İçeriğe geç
Ara

Hizmetler

49 No.lu Tebliğ: vergi istisna ve indirim tasdiki

Beyannamedeki Ar-Ge, teknokent, serbest bölge gibi istisna ve indirimlerden yararlanma, 49 Sıra No.lu Tebliğ ile tutar sınırları aşıldığında tasdik raporu şartına bağlandı. Bu raporları biz hazırlıyoruz.

Ara Tüm hizmetler

Neler yapıyoruz

Kapsamdan rapora, her kalem.

Tebliğ kapsamındaki istisna ve indirimleri tek tek inceliyor, tasdik raporunu hazırlayıp gönderiyoruz.

Nasıl ilerliyoruz

Beyannameden rapora.

Çalışmaya beyanname hazırlanırken başlıyor, raporu tebliğdeki süre içinde gönderiyoruz.

  1. Ön görüşme

    Beyannamede yer alacak istisna ve indirimleri, tutarlarını ve dayanak belgeleri birlikte gözden geçiriyoruz.

  2. Tasdik sözleşmesi

    Sözleşmenin tasdik konusu bölümüne tebliğdeki ifadeyle “Gelir/Kurumlar vergisi istisna, indirim ve uygulama tasdik sözleşmesi” yazılıyor.

  3. İnceleme

    Kayıtları, belgeleri ve hesaplamaları tebliğdeki asgari bilgiler ölçüsünde inceliyor, tespitleri konu konu yazıyoruz.

  4. Süresinde gönderim

    Raporu beyannameyle birlikte ya da tebliğde öngörülen süre içinde gönderiyoruz.

Mevzuat çerçevesi

Tebliğ ne getiriyor?

Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 49), 30 Aralık 2025 tarihli ve 33123 sayılı Resmî Gazete'de yayımlandı ve yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Tebliğ, Vergi Usul Kanununun mükerrer 227. maddesine ve 3568 sayılı Kanunun 12. maddesine atıf yapıyor.

Gelir ve kurumlar vergisi beyannamesindeki bazı istisna, indirim ve uygulamalardan yararlanma, yeminli mali müşavirin düzenlediği tasdik raporunun ibrazı şartına bağlandı. Kapsamı tebliğdeki iki tablo belirliyor: gelir vergisinde 9, kurumlar vergisinde 21 satır. İki tablonun son satırı beyannamedeki “diğer” indirim ve istisna satırlarıdır; bu yüzden tabloda adıyla sayılmayan bir kalem de bu satırlar üzerinden kapsama girebilir.

Aralarında Ar-Ge ve tasarım indirimleri, teknoloji geliştirme bölgesi ve serbest bölge kazanç istisnaları, sınai mülkiyet hakları istisnası, yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetleri kazanç indirimi, nakdi sermaye artışı faiz indirimi ve indirimli kurumlar vergisi var.

Tebliğ, takvim yılı kullananlarda 2025 ve sonraki dönemlere, özel hesap dönemi olanlarda 2025'te başlayan dönem ve sonrasına uygulanıyor. Zorunluluk, kural olarak tebliğde belirlenen tutarları aşan istisna ve indirimler için doğuyor; bazı uygulamalarda ise tutar sınırı aranmıyor. Beyannamede ayrı satırı olan bir kalem, kalem başına belirlenen tutarı aşarsa o kalem tasdike tabi. Kalemlerin toplamı ya da “diğer” satırlarına yazılan tutar, toplam için belirlenen tutarı aşarsa kalemlerin tümü tasdike tabi. Gelir vergisinde de aynı kurallar geçerli.

Kurumlar vergisi oranının indirimli uygulamalarında (KVK 32/6, 7, 8) yararlanılan toplam vergi indirimi için ayrı bir tutar belirlenmiş. İndirimli kurumlar ve gelir vergisi (KVK 32/A) ile yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulamasında ise tutar sınırı yok. Bakanlık farklı bir tutar belirlemedikçe tutarlar her yıl, yeniden değerleme oranına bağlı olarak artırılıyor. Güncel tutar ve süreler için bize ulaşın.

Dayanak

Bu sayfadaki bilgiler genel niteliktedir; somut bir işlem için mevzuatın güncel metnine ve idarenin görüşüne bakılmalıdır.

Özelge Arama

İlgili özelgeler

Tebliğ kapsamındaki istisna ve indirimlerde idarenin görüşü, 18 binden fazla özelge arasında.

Konu ve madde sayfaları

Tüm konular Tüm kanun maddeleri

Sık sorulanlar

Beyannamedeki bütün istisna ve indirimler tasdike tabi mi?

Hayır. Zorunluluk, tebliğdeki tablolarda sayılan istisna, indirim ve uygulamalarla ve belirlenen tutar sınırlarıyla sınırlı. Sınırı aşmayan ya da tasdiki zorunlu olmayan kalemleri de mükellef dilerse tebliğdeki usulle tasdik ettirebilir.

Gelir vergisinde zorunluluk kimleri kapsıyor?

Gelir İdaresi Başkanlığının duyurusuna göre zorunluluk yalnız ticari, zirai ya da serbest meslek kazancı nedeniyle yıllık gelir vergisi beyannamesini Beyanname Düzenleme Programında düzenleyen mükellefler için söz konusu. Ücret, kira, menkul sermaye iradı ve değer artışı kazancı elde eden ve defter tutma yükümlülüğü bulunmayanlar için tasdik zorunluluğu yok.

Zorunluluk, tebliğin 4. maddesinin ikinci fıkrasındaki tabloda sayılan istisna, indirim ve uygulamalarla sınırlı. Şahıs sigorta primleri (GVK 89/1) ile eğitim ve sağlık harcamaları (GVK 89/2) indirimleri bu tabloda yer almadığından bunlar için tasdik raporu gerekmiyor.

Rapor ne zamana kadar gönderilmeli?

Beyannameyle birlikte ya da tebliğde öngörülen süre içinde, dijital vergi dairesi üzerinden elektronik ortamda. Bu süre beyannamenin verildiği günden değil, verilme süresinin bitiminden itibaren işler. Gayrimenkul yatırım fonu ve ortaklıklarının KVK 5/1-d-4 kapsamındaki istisnasında daha uzun bir süre öngörülmüş.

Rapor süresinde verilmezse ne olur?

Mükellefe Vergi Usul Kanununun mükerrer 227. maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca mühlet verilir. Rapor bu süre içinde de ibraz edilmezse mükellef tasdike konu haktan yararlanamaz. Ayrıca Vergi Usul Kanunundaki özel usulsüzlük cezasına ilişkin hüküm uygulanır.

Tam tasdik sözleşmemiz varsa ayrıca rapor gerekir mi?

Tam tasdik raporunun ayrı bir bölümünde, tebliğ ekindeki rapor dispozisyonunda yer alan hususlara yer verilmesi şartıyla ayrıca rapor ibraz etmek gerekmiyor.

Yeminli mali müşavir neden sorumlu?

Tasdik raporunu düzenleyen yeminli mali müşavir, tasdik kapsamıyla sınırlı olarak tasdikin doğruluğundan sorumlu. Tasdik doğru değilse ziyaa uğratılan vergi, kesilecek ceza ve gecikme faizinden, yine tasdik kapsamıyla sınırlı olarak mükellefle birlikte müştereken ve müteselsilen sorumlu tutuluyor.

Bize ulaşın.

Beyanname döneminden önce istisna ve indirimlerinizi birlikte gözden geçirelim.

+90 505 750 97 36

Cep telefonu

Ara E-posta gönder

Ofis: +90 501 535 97 36 Adres ve diğer kanallar